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La forma de pago 15, «Condonación», es la clave del catálogo del SAT que se usa cuando el acreedor perdona una deuda, total o parcialmente, en lugar de cobrarla. Se registra en el CFDI de egreso relacionado con el ingreso que quedó sin pagar. Para el deudor, el monto condonado suele ser ingreso acumulable; para el acreedor, puede ser deducible si documenta la imposibilidad de cobro.
En este artículo:
- ¿Qué es la forma de pago condonación (clave 15) del catálogo del SAT?
- ¿Cuándo se debe usar la forma de pago condonación en un CFDI?
- ¿Qué implicaciones fiscales tiene la condonación en el ISR y el IVA?
- ¿Cómo afecta la condonación de deuda a las empresas y sus cuentas por cobrar?
- ¿Cómo registrar correctamente la condonación (clave 15) en tu CFDI con Pulpos?
- Preguntas frecuentes sobre la forma de pago condonación
Dentro del catálogo de formas de pago del SAT hay una clave que no representa dinero que entró a tu caja: la clave 15, «Condonación». Se usa cuando el acreedor perdona una deuda en lugar de cobrarla, y su registro correcto en el CFDI evita problemas fiscales tanto para quien perdona como para quien es perdonado. Aquí te explicamos qué es, cuándo aplica, cómo tributa y en qué CFDI va.
¿Qué es la forma de pago condonación (clave 15) del catálogo del SAT?
La condonación es el acto por el cual un acreedor libera al deudor de su obligación de pago, de forma parcial o total. La deuda queda extinguida sin que el deudor entregue dinero. En el catálogo de formas de pago del CFDI, el SAT reserva la clave 15 para estos casos: indica que la operación no se liquidó con un pago, sino que se perdonó.
Registrar la condonación con su clave es lo que le dice al SAT que existía una deuda y que dejó de cobrarse. Por eso no es un detalle menor: usar la clave equivocada puede generar inconsistencias en tus declaraciones. Si quieres el marco completo de la facturación electrónica y su versión vigente, revisa nuestra guía sobre CFDI 4.0.
¿Cuándo se debe usar la forma de pago condonación en un CFDI?
Se usa la clave 15 cuando, después de agotar las vías de cobro, el acreedor decide no seguir intentando recuperar la deuda y opta por perdonarla. Es más común de lo que parece, sobre todo cuando el deudor está en una situación financiera que le impide pagar.
La condonación se registra en un CFDI de egreso vinculado al CFDI de ingreso que quedó sin pagar, total o parcialmente. Ese documento le indica al SAT que, aunque existía una deuda, ya no será cobrada ni liquidada por el deudor.
Un punto importante: la condonación no debe confundirse con un descuento, una devolución o una bonificación. Aunque los cuatro pueden usar un CFDI de egreso, cada uno responde a una situación distinta y tiene un tratamiento fiscal propio. Confundirlos es una de las causas más frecuentes de observaciones del SAT.
Dato clave: la condonación no se registra como un pago recibido, sino en un CFDI de egreso vinculado al CFDI de ingreso que quedó sin pagar. Confundirla con un descuento o una devolución cambia el tratamiento fiscal de la operación. Fuente: SAT, catálogo de formas de pago del CFDI (Anexo 20).
¿Qué implicaciones fiscales tiene la condonación en el ISR y el IVA?
La condonación de una deuda tiene efectos fiscales para las dos partes, y conviene entenderlos antes de aplicarla:
- ISR del acreedor: quien perdona la deuda puede tratarla como una deducción, siempre que cumpla los requisitos de ley y documente la imposibilidad de cobro.
- ISR del deudor: quien es liberado de la deuda suele tener que declarar el monto condonado como un ingreso acumulable, porque dejó de tener esa obligación.
- IVA: si no hubo una contraprestación efectiva (es decir, si la deuda nunca se cobró), no se genera la obligación de pagar IVA sobre esa operación.
Como el tratamiento no es simétrico entre acreedor y deudor, lo más sensato es que ambas partes revisen su caso con su contador antes de cerrar la condonación, para declarar cada lado como corresponde.
¿Cómo afecta la condonación de deuda a las empresas y sus cuentas por cobrar?
Para una empresa que maneja muchas transacciones, la condonación es un recurso útil cuando algunos clientes no pueden liquidar sus deudas. Al condonar, la empresa libera esos montos de sus cuentas por cobrar y evita arrastrar en el balance saldos que no va a recuperar.
Estos son los casos en los que suele aplicarse:
- Insolvencia del deudor: si un cliente entra en quiebra y no puede pagar, el acreedor condona la deuda para cerrar el caso y dejar de acumular costos de un cobro que no dará frutos.
- Acuerdo entre partes: a veces se perdona una parte de la deuda a cambio de otro beneficio, como conservar a un cliente importante.
- Incobrabilidad práctica: cuando el cobro ya no es viable, condonar y documentarlo bien es más ordenado que dejar el saldo abierto de forma indefinida.
En todos los casos, el registro con la clave 15 en el CFDI es lo que refleja formalmente que la deuda se perdonó.
¿Cómo registrar correctamente la condonación (clave 15) en tu CFDI con Pulpos?
Elegir la forma de pago correcta al timbrar es parte del mismo flujo de facturación. Con la facturación en línea de Pulpos, seleccionas la forma de pago del catálogo del SAT al emitir el CFDI, y emites el comprobante de egreso vinculado a la factura original sin salir del sistema donde llevas tus ventas y cuentas por cobrar.
Este tutorial muestra cómo se emite y timbra un CFDI 4.0 desde el punto de venta, incluyendo dónde se indica la forma de pago:
Tip de Pulpos: antes de condonar, confirma con tu contador el tratamiento de ISR de cada lado. El sistema te ayuda a emitir el CFDI con la clave correcta, pero la deducción del acreedor y el ingreso acumulable del deudor se declaran aparte, según cada caso.
Esta clave forma parte del mismo catálogo que otras formas de pago poco tradicionales, como la forma de pago 27, «A satisfacción del acreedor», con la que a veces se confunde.
En resumen:
- La forma de pago 15, «Condonación», es la clave del catálogo del SAT para cuando el acreedor perdona una deuda, total o parcialmente, en lugar de cobrarla.
- Se registra en un CFDI de egreso vinculado al CFDI de ingreso que quedó sin pagar.
- En el ISR, el acreedor puede deducirla (si documenta la imposibilidad de cobro) y el deudor suele acumular el monto como ingreso.
- En el IVA, si no hubo contraprestación efectiva, no se genera la obligación de pago.
- No debe confundirse con un descuento, una devolución o una bonificación: cada figura tiene su propio tratamiento fiscal.
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Preguntas frecuentes sobre la forma de pago condonación
¿Qué es la forma de pago condonación del SAT?
Es la clave 15 del catálogo de formas de pago del CFDI, «Condonación». Se usa cuando el acreedor perdona una deuda, total o parcialmente, en lugar de cobrarla: la obligación se extingue sin que el deudor entregue dinero. Registrarla con su clave le indica al SAT que la operación no se liquidó con un pago.
¿Cuándo se usa la clave 15 de condonación en un CFDI?
Se usa cuando el acreedor decide perdonar una deuda que ya no cobrará, normalmente tras agotar las vías de cobro. Se registra en un CFDI de egreso vinculado al CFDI de ingreso que quedó sin pagar, total o parcialmente, para reflejar que la deuda se extinguió sin liquidarse.
¿Qué diferencia hay entre condonación y descuento o devolución?
Aunque las tres pueden usar un CFDI de egreso, responden a situaciones distintas. La condonación es perdonar una deuda que no se pagará; el descuento es una rebaja pactada sobre el precio; la devolución es el regreso de un producto ya vendido. Cada una tiene su propio tratamiento fiscal, así que no son intercambiables.
¿La condonación de una deuda paga ISR o IVA?
En el ISR, el deudor suele acumular el monto condonado como ingreso, y el acreedor puede deducirlo si cumple los requisitos y documenta la imposibilidad de cobro. En el IVA, si la deuda nunca se cobró, no hubo contraprestación efectiva y no se genera la obligación de pago. Conviene revisar cada lado con un contador.
¿En qué tipo de CFDI se registra la condonación?
En un CFDI de egreso relacionado con el CFDI de ingreso original que quedó sin pagar. En ese comprobante de egreso se indica la forma de pago con la clave 15, para que el registro fiscal coincida con lo que realmente ocurrió: una deuda perdonada, no un pago recibido.
